2017会计初级职称《初级实务》真题解析(3)
一、单项选择题:
1.下列各项中,属于投资活动现金流量的是(    )。
A.吸收投资需要的现金
B.处置无形资产收回的现金净额
C.支付的所得税
D.偿还债务支付的现金
参考答案:B
解析:选项AD属于筹资活动产生的现金流量;选项B属于投资活动产生的现金流量;选项C属于经营活动产生的现金流量。
涉及知识点:投资活动产生的现金流量
2.某企业持有的一次还本、分期付息的持有至到期债券投资,期末确认应收未收的利息应借记的会计科目是(    )。
A.投资收益
B.其他应收款
C.持有至到期投资应计利息
D.应收利息
参考答案:D
解析:一次还本、分期付息的债券利息,应计入应收利息科目核算:借:应收利息
 贷:投资收益
涉及知识点:持有至到期投资
3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股,划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元,另支付相关交易费用0.5万元
(不考虑增值税),不考虑其他因素,甲公司该投资的投资入账金额为(    )万元。
A.104
B.105.5
C.105
D.104.5
参考答案:A
解析:该交易性金融资产的入账金额=105-1=104(万元)
涉及知识点:交易性金融资产
4.下列各项中,关于产品成本计算品种法的表述正确的是(    )。
A.成本计算期与财务报告期不一致
B.以产品品种作为成本计算对象
C.以产品批别作为成本计算对象
D.广泛适用于小批或单间生产的企业
参考答案:B
解析:品种法,适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业,选项D 错误。品种法计算成本的主要特点:一是成本核算对象是产品品种,选项B正确,选项C 错误。二是品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本,产品成本计算器与财务报告期一致,选项A错误。三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。
涉及知识点:品种法
5.某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换就部件的账面价值为
10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为(    )万元。
A.245
B.235
C.200
D.190
参考答案:B
解析:设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)
涉及知识点:固定资产的后续支出
6.下列各项中,应计入营业外支出的是(    )。
A.合同违约金
B.法律诉讼费
C.出租无形资产的摊销额
D.广告宣传费
参考答案:A
解析:选项B计入管理费用;选项C计入其他业务成本,选项D计入销售费用。
涉及知识点:营业外支出
7.企业未设置预付账款科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是(    )。
A.预收账款
B.其他应付款
C.应收账款
D.应付账款
参考答案:D
解析:企业未设置预付账款科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是应付账款科目。
涉及知识点:预付账款
8.201611日,某企业开始自行研究开发一套软件,研究阶段发生支出30万元,开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件,415日,该软件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费1万元,不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为
    )万元。
A.126
B.155
C.125
D 156
参考答案:A
解析:无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。
涉及知识点:自行研究开发无形资产
9.下列各项中,关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是(    )。
A.发行股票溢价计入盈余公积
B.发行股票相关的印花税计入股票成本
C.发行股票相关的手续费定从溢价中抵扣
D.发行股票取得的款项全部计入股本
参考答案:C
解析:股份公司溢价发行股票的会计处理为:借:银行存款  
贷:股本
      资本公积——股本溢价
选项A错误,发行股票的溢价计入资本公积;选项B错误,发行股票相关的印花税计入税金及附加核算;选项D错误,发行股票取得的款项计入银行存款等科目,股票的面值计入股本核算。
涉及知识点:资本公积
10.事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转,涉及的会计科目是
    )。
A.非财政补助结转
B.财政补助结转
C.事业结余
D.财政补助结余
参考答案:B
解析:事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转,结转到财政补助结转科目核算。
涉及知识点:财政补助结转
11.下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是(    )。
A.冲减财务费用
B.计入其他应付款
C.冲减管理费用
D.计入营业外收入
参考答案:D
解析:企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入:
借:待处理财产损溢
 贷:营业外收入
涉及知识点:现金清查
12.某公司年初未分配利润为1000万元,当年实现净利润500万元,按10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公积,宣告发放现金股利100万元,不考虑其他因素,该公司年末未分配利润为(    )。
A.1450
B.1475
C.1325
D.1400
参考答案:C
解析:该公司年末未分配利润=1000+500-500×10%+5%-100=1325(万元)
涉及知识点:未分配利润
13.2016年某企业取得债券投资利息收入15万元,其中国债利息收入5万元,全年税前利润总额为150万元,所得税税率为25%,不考虑其他因素,2016年该企业的净利润为(    )万元。
A.112.5
B.113.75
C.116.75
D.111.25
参考答案:A
解析:2016年该企业的净利润=150-150-5×25%=112.5(万元)。
涉及知识点:净利润
14.201571日,某公司按面值发行3年期,到期一次还本付息的公司债券,该债券面值总额为10万元,票面年利率为4%(不计复利),不考虑相关税费,20161231日该应付债券的账面价值为(    )万元。
A.10.2
B.10
C.10.4
D.10.6
参考答案:D
解析:债券为到期一次还本付息债券,计提的利息计入应付债券的账面价值,201612 31日该应付债券的账面价值=10+10×4%×1.5201571日至20161231日)
=10.6(万元)。
涉及知识点:应付债券
15.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换公允价值低于其账面价值的差额应计入的会计科目是(    )。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.其他综合收益
参考答案:B
解析:企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值低于其账面价值的差额应借记公允价值变动损益科目。
涉及知识点:采用公允价值模式计量的投资性房地产
16.下列各项中,应计入企业管理费用的是(    )。
A.收回应收账款发生的现金折扣
B.处置无形资产净损失
C.生产车间机器设备的折旧费
D.生产车间发生的排污费
参考答案:D
解析:选项A计入财务费用,选项B计入营业外支出,选项C计入制造费用。
涉及知识点:管理费用
17.201611日,甲公司支付价款2050万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券,将其划分为可供出售金融资产,另支付交易费用30万元(不考虑增值税),债券面值总额
2000万元,票面年利率为5%,债券利息于每年年初支付,不考虑其他因素,甲公司该投资的入账价值为(    )万元
A.2000
B.2030
C.2050
D.2080
参考答案:D
解析:该债券作为可供出售金融资产核算,所以其入账价值=2050+30=2080(万元)。
涉及知识点:可供出售金融资产
18.企业采用成本法核算长期股权投资,持有投资期间被投资企业宣告发放现金股利时,下列各项中,会计处理结果正确的是(    )。
A.冲减长期股权投资成本
B.确认营业外收入
C.增加长期股权投资成本
D.确认投资收益
参考答案:D
解析:采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告发放现金股利时,投资单位应:
借:应收股利
 贷:投资收益
涉及知识点:采用成本法核算的长期股权投资
19.企业应自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(    )。
A.借记其他业务成本科目,贷记累计折旧科目
B.借记其他应收款科目,贷记累计折旧科目
C.借记营业外支出科目,贷记累计折旧科目
D.借记管理费用科目,贷记应付职工薪酬科目,同时借记应付职工薪酬科目,贷记累计折旧科目。
参考答案:D
解析:企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,在计提折旧时:
借:管理费用  
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
 贷:累计折旧
涉及知识点:非货币性职工薪酬
20.甲企业为增值税小规模纳税人,本月采购原材料2060千克,每千克50元(含增值税),运输途中的合理损耗为60千克,入库前的挑选整理费用为500元,企业该批原材料的入账价值为(    )元
A.100500
B.103500
C.103000
D.106500
参考答案:B
解析:运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本,甲企业该批原材料的入账价值=2060
×50+500=103500(元)。
涉及知识点:原材料
21.201611日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还,下列各项中,2016630日,该企业交付借款利息的会计处理正确的是(   
A.借:财务费用      5000      
应付利息        2500    
贷:银行存款 7500
B.借:财务费用     7500    
贷:银行存款    7500
C.借:应付利息       5000    
贷:银行存款      5000
D.借:财务费用       2500 
应付利息      5000    
贷:银行存款     7500
参考答案:D
解析:借款利息分月计提,按季支付;2016630日支付利息时:
借:应付利息     5000600000×5%/12×2    
财务费用     2500600000×5%/12  
贷:银行存款         7500
涉及知识点:短期借款
22.下列各项中,应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是(    )。
A.应付账款
B.固定资产
C.长期借款
D.短期借款
参考答案:D
解析:选项A,根据明细账科目余额计算后,减去对应的备抵科目余额填列;选项B,根据科目余额减去备抵科目余额填列;选项C,根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
涉及知识点:资产负债表的填列方法
23.某企业本月投产甲产品50件,乙产品100件,生产甲乙两种产品共耗用材料4500千克,每千克20元,每件甲乙产品材料消耗定额为50千克,15千克,按材料定额消耗量比例分配材料费用,甲产品分配的材料费用为(   
A.50000
B.30000
C.33750
D.56250
参考答案:D
解析:甲产品应分配的材料费用=4500×20/50×50+100×15×50×50=56250(元)。
涉及知识点:定额比例法
24.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入(   
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.采购存货成本
参考答案:B
解析:签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。
涉及知识点:财务费用
二、多项选择题:
1.下列各项中,应计入销售费用的有(    )。
A.预计产品质量保证损失
B.销售产品为购货方代垫的运费
C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本
D.专设销售机构固定资产折旧费
参考答案:ACD
解析:销售商品为购货单代垫的运费,计入应收账款核算。
涉及知识点:销售费用
2.下列各项中,资产的净损失报经批准应计入管理费用的是(    )。
A.火灾事故造成的库存商品毁损
B.自然灾害造成的包装物毁损
C.属于一般经营损失的原材料毁损
D.无法查明原因的现金短缺
参考答案:ACD
解析:自然灾害造成的包装物毁损,计入营业外支出。
涉及知识点:管理费用
3.下列各项中,应计入工业企业其他业务成本的有(    )。
A.结转销售原材料的成本
B.结转销售商品的成本
C.计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额
D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本
参考答案:ACD
解析:结转销售商品的成本计入主营业务成本。
涉及知识点:其他业务成本
4.下列各项中,属于工业企业营业收入得有(    )。
A.债权投资的利息收入
B.出租无形资产的租金收入
C.销售产品取得的收入
D.出售无形资产的净收益
参考答案:BC
解析:选项A计入投资收益;选项B计入其他业务收入;选项C计入主营业务收入;选项
D计入营业外收入;选项BC属于工业企业的营业收入
涉及知识点:营业收入
5.下列事业单位会计科目中,年末结账后应无余额的有(    )。
A.事业收入
B.事业结余
C.事业支出
D.事业基金
参考答案:ABC
解析:选项AC,期末结转至事业结余;选项B,期末结转至非财政补助结余分配,期末无余额。
涉及知识点:事业基金
6.下列各项中,属于企业流动资产的有(    )。
A.为交易目的而持有的资产
B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产
C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金
D.预计在一个正常企业周期中变现的资产
参考答案:ABCD
解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日其一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
涉及知识点:流动资产
7.下列各项中,应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有(    )。
A.由受托方代收缴的消费税
B.支付委托加工的往返运输费
C.实际耗用的原材料费用
D.支付的加工费
参考答案:ABCD
解析:委托加工物资收回后直接出售,应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。
涉及知识点:委托加工物资
8.下列各项中,应计入长期应付款的有(    )。
A.应付租入包装的租金
B.以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项
C.因债权人单位撤销而无法支付的应付账款
D.应付融资租入固定资产的租赁费
参考答案:BD
解析:长期应付款核算企业融资租入固定资产和以分期付款方式购入固定资产时应付的款项及偿还情况。选项A计入其他应付款;选项C计入营业外收入。
涉及知识点:长期应付款
9.下列各项中,应计入资本公积的有(    .
A.滞销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额
B.投资者超额缴入的资本
C.交易性金融资产发生的公允价值变动
D.采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动
参考答案:CD
解析:选项CD计入公允价值变动损益,不计入资本公积。
涉及知识点:资本公积
10.下列各项中,引起现金流量表中现金及现金等价物净增加额项目金额变动的有(    )。
A.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴
B.收到出租资产的租金收入存入银行
C.库存现金存入银行
D.以货币资金购买3个月内到期的国债
参考答案:AB 解析:选项CD属于现金及现金等价物内部的增减变动,不影响现金及现金等价物的净增加额。
涉及知识点:现金及现金等价物
11.下列各项中,引起权益法下长期股权投资账面价值增加的有(    )。
A.持有期间被投资单位可供出售金融资产(股票)公允价值增加
B.持有期间被投资单位者发放现金股利
C.持有期间被投资单位实现净利润
D.计提长期股权投资减值准备
参考答案:ABCD
解析:选项A,投资方应做账务处理:借:长期股权投资——其他综合收益   贷:其他综合收益(或做相反账务处理)
选项B,投资方应做账务处理:借:应收股利   贷:长期股权投资——损益调整
选项C,投资方应做账务处理:借:长期股权投资——损益调整   贷:投资收益
选项D,投资方应做账务处理:借:资产减值损失   贷:长期股权投资减值准备以上四个选项均影响长期股权投资的账面价值
涉及知识点:采用权益法核算的长期股权投资
12.某企业为生产多种产品的制造企业,下列各项中,通过制造费用科目核算的有(    )。
A.车间房屋和机器设备的折旧费
B.支付用于产品生产的材料费用
C.生产工人的工资和福利费
D.季节性停工损失
参考答案:AD
解析:选项BC计入生产成本。
涉及知识点:制造费用
三、判断题
1.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账,并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。(    )。
参考答案:
涉及知识点:原材料
2.除投资合同或协议约定价值不公允的以外,企业接受投资者作为资本投入的固定资产,应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。(   
参考答案:
涉及知识点:非现金资产投资
3.资产负债表日,企业应按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算债券利息收入并确认投资收益。(   
参考答案:
涉及知识点:持有至到期投资
4.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时,受益多的辅助生产车间先分配,受益少的辅助生产车间后分配。(   
参考答案:×
解析:企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时,受益少的辅助生产车间先分配,受益多的辅助生产车间后分配
涉及知识点:顺序分配法
5.已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。(   
参考答案:
涉及知识点:销售折让
6.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。(   
参考答案:
涉及知识点:让渡资产使用权收入
7.企业生产车间发生的固定资产日常维修费,应作为制造费用核算计入产品成本。(   
参考答案:×
解析:企业生产车间发生的固定资产日常维修费,应计入管理费用。
涉及知识点:固定资产的后续支出
8.所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。(   
参考答案:
涉及知识点:所有者权益变动表
9.企业代扣代缴的个人所得税,不通过应交税费科目进行核算。(   
参考答案:×
解析:企业代扣代缴的个人所得税,通过应交税费——应交个人所得税科目进行核算
涉及知识点:应交税费
10.利润表中所得税费用项目的本期金额等于当期所得税,而不应考虑递延所得税。(   
参考答案:×
解析:企业根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
涉及知识点:所得税费用
四、不定项选择题
(一)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2014年度至2016年度发生有关业务资料如下:
1201411日,为建造一条生产线从银行取得借款500万元,期限为3年。合同年利率为6%(合同利率等于实际利率),不计复利。到期一次还本付息。所借款项存入银行。
2201411日,采用出包方式建造该生产线,以上述专门借款支付工程款500万元。 1231日,获得政府补助168万元。当日用于支付生产线工程余款。
3 20141231日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。之前发生的借款利息全部符合资本化条件。该生产线预计使用年限为5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
4       2016620日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5 万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是(    )。
A.20141231日计提借款利息时,应借记财务费用科目30万元
B.20141231日计提借款利息时,应借记在建工程科目30万元
C.20141231日计提借款利息时,应贷记长期借款——应计利息科目30万元
D.201411日取得借款时,应贷记长期借款——本金科目500万元
参考答案:BCD
解析:201411日取得借款时:
借:银行存款      500
 贷:长期借款——本金      500
20141231日计提长期借款利息时:
借:在建工程      30500×6%  
贷:长期借款——应计利息       30
涉及知识点:长期借款
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(    )。
A.1231日取得政府补助时,借记银行存款科目168万元
B.11日支付工程款时,借记在建工程科目500万元
C.1231日取得政府补助时,贷记营业外收入科目168万元
D.11日支付工程款时,借记预付账款科目500万元
参考答案:AB
解析:(2201411日,采用出包方式建造该生产线,以上述专门借款支付工程款
500万元。1231日,获得政府补助168万元。当日用于支付生产线工程余款。
11日支付工程款:
借:在建工程       500
 贷:银行存款       500
1231日取得政府补助时:
借:银行存款    168
 贷:递延收益        168
1231日支付工程余款:
借:在建工程        168
 贷:银行存款        168
涉及知识点:自建固定资产
3.根据资料(1)至(3),甲公司该生产线的入账价值是(    )万元。
A.668
B.698
C.500
D.530
参考答案:B
解析:该生产线的入账价值=500+168+30=698(万元)。
涉及知识点:自建固定资产
4.根据资料(1)至(4),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是(    )。
A.20151月起计提折旧
B.201412月起计提折旧
C.2015年计提折旧金额232万元
D.2016年计提折旧金额为92.8万元
参考答案:ACD
解析:20141231日固定资产达到预定可使用状态,应从201511日开始计提折旧,2015年应计提折旧额=698-2×5/15=232(万元);2016年应计提折旧额=698-2
×4/15×6/12=92.8(万元)
涉及知识点:固定资产的折旧方法
5.根据资料(4),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是(    )。
A.确定应由保险公司理赔的损失时,借记应收账款科目200万元
B.残料入库时,借记原材料科目5万元
C.将毁损的生产线转入清理时,借记固定资产清理可科目373.2万元
D.结转毁损的生产线净损失时,借记营业外支出——非常损失科目171.2万元
参考答案:BCD
解析:2016620日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。
固定资产毁损的账务处理:
借:固定资产清理       373.2    
累计折旧    324.8232+92.8  
贷:固定资产        698
借:原材料        5  
贷:固定资产清理     5
借:固定资产清理     3  
贷:银行存款        3
借:其他应收款     200
 贷:固定资产清理        200
借:营业外支出非常损失      171.2
 贷:固定资产清理        171.2
涉及知识点:固定资产的处置
(二)甲公司为一家制造企业,适用的增值税税率为17%,商品销售全部符合收入确认条件,销售成本月末一次结转,M产品的单位成本为80元。20167月该公司发生下列业务:
1  1日,向乙公司销售M产品8000件,开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为13.6万元。商品当日已发出,甲公司上月已预收乙公司30万货款,余款于当日收讫并存入银行。
23日,与丙公司签订一份劳务合同,期限为9个月,合同总收入225万元(不含增值税),已预收135万元,该项劳务交易结果能够可靠估计,甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止731日已发生成本32 万元,预计完成该合同义务还将发生成本128万元。
35日,采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件,开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元,增值税税额为12.75万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/101/20 N/3010日,收到丁公司支付的款项存入银行,计算现金折扣不考虑增值税。(46日,按照与戌公司签订的租赁合同,以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价 60万元,预计净残值为零,采用年限平均法按10年计提折旧,未计提减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的全部单位用万元表示)
1.根据资料和资料(1,下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    .
A.借:银行存款      30    
贷:主营业务收入    25.64        
应交税费应交增值税(销项税额)        4.36
B.借:银行存款       63.6   
 贷:主营业务收入       54.36        
应交税费应交增值税(销项税额)        9.24
C.上月收到预收货款时
借:银行存款       30  
贷:预收账款     30
D.1日发出商品收到余款时
借:预收账款       30    
银行存款      63.6  
贷:主营业务收入      80      
应交税费应交增值税(销项税额)   13.6
参考答案:CD
解析:上月收到预收货款时:
借:银行存款   30  
贷:预收账款        30
向乙公司销售商品的账务处理:
借:预收账款     30    
银行存款             63.6  
贷:主营业务收入        80      
应交税费应交增值税    13.6
借:主营业务成本    64  
贷:库存商品      64
涉及知识点:预收款方式销售商品
2.根据资料(2),20167月甲公司应确认的劳务收入是(    )万元。
A.45
B.225
C.32
D.135
参考答案:A
解析:截止731日的完工进度=32/32+128×100%=20%;应确认的劳务收入=225× 20%=45(万元)。
涉及知识点:提供劳务收入
3.根据期初资料和资料(3,下列各项中,关于甲公司会计处理结构表述正确的是(    )。
A.5日,确认销售商品收入75万元
B.10日,确认财务费用1.5万元
C.5日,确认商品销售73.5万元
D.10日,确认财务费用0.75万元
参考答案:AB
解析:5日向丁公司销售M产品时:
借:应收账款            87.75
 贷:主营业务收入          75      
应交税费应交增值税(销项税额)         12.75
借:主营业务成本       60
 贷:库存商品           60
10日收到款项时:
借:银行存款    86.25    
财务费用      1.575×2%
 贷:应收账款           87.75
涉及知识点:一般销售商品收入的确认
4.根据资料(4),下列各项中,关于甲公司会计处理结果表述正确的是(    )。
A.当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元
B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0.5万元
C.当月收取租金确认营业外收入2万元
D.当月收取租金确认其他业务收入2万元
参考答案:BD
解析:31日出租设备收取租金时,确认其他业务收入2万元,计提折旧计入其他业务成本=60/10/12=0.5(万元)。
涉及知识点:固定资产的出租
5.根据期资料和资料(1)至(4),20167月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是(    )。
A.营业收入为202万元
B.营业收入为200万元
C.营业成本为156万元
D.营业成本为156.5万元
参考答案:BD
解析:20167月利润表项目中:营业收入=80(资料1+45(资料2+75(资料3+2(资料4=202(万元);
营业成本=64(资料1+32(资料2+60(资料3+0.5(资料4=156.4(万元)。
涉及知识点:利润表
(三)甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发生成本采用月末一次加权平均法计算,2016121日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:
1       2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元,由销贷方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
2       10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税为102000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。(331日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。(431日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额为2550 元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小树的,保留小数点后两位小数)
1.根据材料(1)下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    )。 A.退回银行汇票的多余款项时:
借:银行存款         13000  
贷:其他货币资金        13000
B.用银行汇票购买材料时
借:原材料    203000    
应交税费应交增值税      34000  
贷:银行存款        237000
C.申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金       250000  
贷:银行存款      250000
D.用银行汇票购买材料时
借:原材料       20300    
应交税费应交增值税        34000  
贷:其他货币资金        237000
参考答案:ACD
解析:申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金    250000  
贷:银行存款     250000
2日购入M材料时:
借:原材料        203000   
 应交税费应交增值税(进项税额)34000   
 银行存款         13000  
贷:其他货币资金      250000
涉及知识点:原材料、其他货币资金
2.根据材料(2)下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是(    )。
A.“资本公积科目贷方登记122000
B.“原材料科目借方登记600000
C.“应交税费科目借方登记102000
D.“实收资本科目贷方登记702000
参考答案:ABC
解析:10日接受投入M材料时:
借:原材料    600000    
应交税费应交增值税(进项税额)        102000
 贷:实收资本    580000      
资本公积——资本溢价   122000
涉及知识点:接受非现金资产投资
3.根据材料资料(1)至(2),甲公司当月发出M材料平均单价是(    )元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
参考答案:B
解析:甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=500×
200+203000+600000/500+800+3000=210(元/千克)。
涉及知识点:月末一次加权平均法
4.根据材料(3)下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(    )。
A.车间管理部门领用的材料计入制造费用
B.生产产品领用的材料计入生产成本
C.销售部门领用的材料计入销售费用
D.行政管理部门领用的材料计入管理费用
参考答案:ABCD
解析:31日,核算发出材料成本时:
借:生产成本          3360001600×210    
制造费用       63000300×210    
管理费用    42000200×210   
 销售费用       21000100×210  
贷:原材料     4620002200×210
涉及知识点:发出原材料
5.根据材料(4,下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    )。
A.应收账款增加6000
B.原材料减少15000
C.其他应收款增加6000
D.管理费用增加15000
参考答案:BC 解析:31日,盘亏M材料时:
借:待处理财产损溢        17550  
贷:原材料       15000      
应交税费应交增值税(进项税额转出)      2550
报经批准处理后:
借:管理费用        11550    
其他应收款        6000  
贷:待处理财产损溢          17550
涉及知识点:存货清查 
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